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编者按：
在我们日常会计工作中，“屡查屡犯问题”就像一个调皮的孩子，他，好动，有些许不经验证的新奇想法，行为超出了规则，甚至带有危险性，且是经常性的。这些行为影响了我们正常工作，更阻碍了我们管理上的提升，同时，诸多的处罚，也让他尝到了小小的苦头。如果任其发展下去，调皮成为了习惯，我们大家可能都要尝到些苦头。所以，最有效的方法是，先去正视孩子的这种“调皮行为“。以便于，我们做出改变。
所谓“会计屡查屡犯问题”是指在柜面操作中违规频率较高，虽然纠改，但屡禁不止的违规现象。此类现象因其大都是小毛病、小差错、小问题和其盲目性、重复性的特点，一开始，并未纳入管理视野。近年，随着银行操作类风险案件频发，各家银行对案件背后的管理问题进行深入的解析后，将视角落在了违规代客户办理业务，授权审查不严、对账不到位等柜面日常操作问题上。此类问题为作案人员作案留出空隙，诱发了挪用客户资金的道德风险，且这种风险是长期存在。
信用社同样面临着这种经营管理难题，据省联社统计， 2013年仅辖内信用社检查中有统计的违规类问题3557个，发生186207次，其中重复次数多的19个问题，重复次数多达59281次，平均每个问题重复3120次，占所有问题数量的32%，问题涉及省内所有法人机构。笔者根据省联社调查的情况，结合工作中的实际 ，从违规问题的风险程度和会计人员违规操作的动机两个角度来观察和厘清柜面操作中关于屡查屡犯问题的现状。
一、 风险度
笔者将柜员违规问题频率较高的问题进行整理，按资金流失的风险程度入手将其分为低风险、中等风险和高风险的业务操作。
低风险类业务操作
风险度低等的违规业务，在实际操作中主要表现为：内部传票类凭证（报表）缺少个人名章、漏收客户手续费、错账冲正未在工作日志上进行登记 ，手工账簿或贷款证等涂改、结算账户申请书填写漏登记联系方式、地址，档案归档不及时等。此类业务多为会计人员经常操作的业务。此类业务违规后造成的后果，对信用社和客户的资金安全，不直接影响或影响较少；或业务性质多为辅助性业务，即一笔业务中除这项操作外，还有原始账务、系统记录等作依据，要求其进行重复操作的目的，往往是便于核算和相关部门管理考核。因此，此类业务的时效性不强，多数情况下允许补救。
中等风险业务操作
风险度中等的违规问题，在实际操作中主要表现为：现金收付业务未做到一笔一清；营业日间，对自身尾箱漏碰库；与存款客户对账时，未签发账户明细对账单；对贷户进行主动扣款操作无依据等 。此类业务违规后造成的后果，对信用社和客户资金安全影响较小 ，案发率较低，法律风险为中等。且其风险性较为直观，会计人员、管理人员应能较为清楚分辨 。
高风险类操作业务
高风险的违规问题在实际操作中主要表现为：作废的重要空白凭证未入账；柜员擅自代客户保管存折（单、卡）、现金等物品；对大额、可疑账户未上报；伪、变造客户填写的存款凭条；对于错账调账业务未经审核、确认；授权业务审核流于形式；虚假开户用途，伪造开户手续；通过签发手工或未经授权的对账单，伪造对账单；办理存款挂失业务时，未对客户身份进行有效识别等 。此类业务多为日常工作中重点风险防范和提示的，一旦案发，将造成较大的损失，多为无法补救型，风险性直观，会计人员、管理人员能较为清楚分辨 ，且外部管理部门的处罚风险较大。
二、主观性
笔者从柜面频率较高违规问题的经办人员的主观意识出发，按其违规行为的最初动机，将其分为被动型、情有可原型和侥幸型。
被动型
对需操作业务的要求不了解，或对业务进行违规操作不是经办人员主观意愿。发生这种情况的原因一般为：一是对需操作业务的操作要求不了解，同时，也反映了员工操作要求的学习和指导途径不通畅；二是虽然了解操作要求，但不明白其渊源和需要防范的风险点，缺少制度执行的动力；三是对于需操作业务的要求，在周围环境中，其他人员仍然按原有的模式执行，即使知道制度有新的改变，在其他人员没有改变的情况下，不想标新立异。
情有可原型
对需操作的业务中，虽然了解操作要求，但因操作要求与经办人员遇到的情况不符，经办人员对遇到的情况分析后，对操作要求进行变更，同时认为这种操作是无可厚非的，即使管理单位提出异议，这种情况也应该被认同。这种情况 发生的原因为：一是经办人员遇到情况 较为特殊，现行的操作要求不太符合其操作需求；二是经办人员的主观意识较强，片面加强制度弹性；三是风险的意识不强烈，对风险的防范点了解不清晰。
侥幸型
对需要操作的业务，经办人员虽然了解操作要求，且大部分操作会按正确要求去做，但会偶尔犯错。这种情况就像把车当作主要交通工具的人们，需要每天不定时在路上开车行走。当发生了为数不多的违规情况时，更多的是自我安慰“一次犯错，应该不会被交警罚到”。出现这种情况一般原因为：一是经办人员对于处罚的印象不深刻，即使处罚也在自己可以接受的范围内；二是出现的违规问题往往是自身日常中经常办理的业务，在操作习惯上有欠缺；三是经办人员对风险有较清晰的了解，大部分操作能合规的完成。
